1 lipca 2021 był ważną datą dla wszystkich firm prowadzących sprzedaż wysyłkową do klientów prywatnych w innych krajach lub świadczących na ich rzecz usługi. Właśnie tego dnia został wprowadzony tzw. pakiet VAT e-commerce. Dowiedzmy się, na jakie ułatwienia z tego tytułu mogą liczyć przedsiębiorcy.
Założeniem pakietu VAT e-commerce jest ułatwienie handlu transgranicznego w Unii Europejskiej. Tego typu sprzedaż w dużej mierze realizowana jest również przez podmioty nieposiadające siedziby firmy ani stałego miejsca prowadzenia działalności w UE. Powoduje to, że na podmiotach gospodarczych i administracji skarbowej ciąży wiele obowiązków administracyjnych, a te wiążą się także z kosztami. Pakiet VAT-commerce prawdopodobnie pomoże w rozwiązaniu tego problemu. W ramach pakietu obowiązują dwie główne procedury rozliczania podatku VAT – VAT OSS i VAT IOSS. Poznajmy ich zasady.
One Stop Shop, w skrócie OSS, to procedura rozliczania podatku VAT zastępująca dotychczasową procedurę Mini One Stop Shop (VAT MOSS). Tak samo jak VAT MOSS dotyczy sprzedaży usług nadawczych, elektronicznych i telekomunikacyjnych klientom prywatnych z innych krajów UE, a także wszelkich innych usług i dodatkowo uwzględnia także kwestie wysyłki towarów dla wcześniej wspomnianych podmiotów. Celem wprowadzenia VAT OSS jest uproszczenie pracy sprzedawcom świadczącym usługi lub sprzedającym towary na terenie innych krajów UE oraz ujednolicenie limitów sprzedaży dla wszystkich krajów UE.
Obowiązek rejestracji do VAT OSS ciąży jedynie na sprzedawcach, którzy przekroczyli limit sprzedaży na rzecz klientów prywatnych z innego kraju UE. Wynosi on 10 000 euro, co w przeliczeniu na złotówki daje kwotę 42 000 zł. Do limitu zaliczają się zarówno wykonane usługi, jak i sprzedaż wysyłkowa. Co ważne, po przekroczeniu limitu sprzedaży sprzedawca nie ma obowiązku rejestracji w każdym z poszczególnych krajów nabywców – wystarczy zarejestrować się tylko raz.
Jeśli wspomniany limit nie jest przekroczony, sprzedawca może, ale nie musi przystępować do VAT OSS. Zgodnie z prawem może on bowiem opodatkowywać transakcje tak samo, jakby dotyczyły sprzedaży krajowej.
Każdy kraj członkowski UE ma swój własny portal OSS. W przypadku Polski jest to portal podatki.gov.pl. Właśnie tam można składać zgłoszenia rejestracyjne. Wystarczy wypełnić formularz VIU-R. Po zatwierdzeniu jest on dostarczany do urzędu skarbowego celem weryfikacji. Urzędem skarbowym właściwym dla sprzedawców posiadających siedzibę działalności w Polsce jest Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.
Sprzedawcy często zastanawiają się do kiedy trzeba zarejestrować się do VAT OSS po przekroczeniu limitu sprzedaży. Warto zrobić to jak najszybciej, ale maksymalny czas do 10 dzień miesiąca po miesiącu, w którym dokonano dostawy lub wyświadczono usługę powodującą przekroczenie limitu.
Procedura rozliczeń w ramach VAT OSS została znacznie uproszczona. Co prawda, po przekroczeniu limitu sprzedaży sprzedawca zobowiązany jest do wystawiania faktur ze stawką VAT, jaka obowiązuje w kraju klienta, ale deklarację rozliczeniową składa już w języku polskim i w polskim urzędzie skarbowym.
Pamiętajmy, że opodatkowanie stawką VAT obowiązującą w kraju nabywcy nie wpływa na zwiększenie podstawy opodatkowania w pliku JPK_V7, który wysyłamy w ramach rozliczenia z polskiego podatku VAT. Do rozliczenia zagranicznego podatku VAT służy osobna deklaracja – VIU-D, którą składamy do końca miesiąca następującego po danym kwartale. Kolejna pozytywna wiadomość jest taka, że wystarczy złożyć tylko jedną deklarację VAT, nawet jeśli sprzedaż prowadzona była w kilku krajach UE. Całą dokumentację, łącznie z rejestrami transakcji, sprzedawca zobowiązany jest przechowywać przez 10 lat.
Pewnego rodzaju mankament pojawia się jednak w przypadku chęci odliczenia konkretnych kosztów. Sprzedawca musi wówczas być zarejestrowany na VAT. Podobnie sprawa ma się w sytuacji, gdy magazynuje on towary w innym kraju, niż kraj, w którym zlokalizowana jest siedziba firmy, np. firma ma siedzibę w UK, ale magazyn mieści się w Niemczech i stamtąd wysyłany jest do niemieckich klientów. Obowiązkiem sprzedawcy jest wtedy rejestracja na VAT w Niemczech.
Wyjątek dotyczy też sytuacji, gdy firma zarejestrowana jest w dowolnym kraju UE, ale sprzedaje towary klientom prywatnym w Wielkiej Brytanii. Jeśli sprzedany towar ma cenę nieprzekraczającą £135, sprzedawca zobowiązany jest do rejestracji VAT w UK, chyba że dokonuje sprzedaży za pośrednictwem platform sprzedażowych – wówczas to na nich spoczywa obowiązek rozliczenia VAT.
O ile VAT OSS dotyczył firm z Unii Europejskiej, o tyle VAT IOSS (Import One Stop Shop) to system rozliczeń dedykowany firmom spoza UE, które prowadzą sprzedaż towarów na rzecz klientów prywatnych zamieszkujących kraje członkowskie. VAT IOSS zastępuje sprzedaż na zasadzie eksport/import. Celem jego wprowadzenia również jest chęć uproszczenia procedur rozliczeniowych. Sprzedaż na zasadach VAT IOSS obowiązuje jednak jedynie w przypadku, gdy wartość produktów umieszczonych w przesyłce nie przekracza 150 euro.
Zasadami rozliczeń w ramach VAT IOSS nie muszą przejmować się sprzedawcy korzystający z platform sprzedażowych, gdyż to w ich gestii leży rozliczenie podatku i opłacenie go w imieniu sprzedającego. Jeśli właścicielem platformy jest sprzedawca z UE, może on dokonywać rozliczeń podatku VAT importowanego w 1 miesięcznej deklaracji, składając ją w kraju, w którym zarejestrowany jest do podatku VAT w UE. Transakcje tego typu rozliczane są w osobnej deklaracji. Z kolei jeśli właścicielem platformy jest sprzedawca niemający siedziby w UE, dokonuje on rozliczeń poprzez pośrednika dysponującego taką siedzibą.
Sprzedawcy niekorzystający z platform sprzedażowych muszą samodzielnie zarejestrować się na VAT IOSS w dowolnym kraju UE. Ich obowiązkiem jest także przypisanie biura księgowego, które będzie zajmowało się dokonywaniem rozliczeń i przygotowywaniem deklaracji podatkowych.
Rozliczanie w ramach VAT IOSS polega na naliczaniu podatku VAT według stawek obowiązujących w kraju nabywcy. Przykładowo, jeśli wysyłamy towar do klienta w Polsce, naliczamy polską stawkę podatku VAT i podatek ten odprowadzany jest do polskiego urzędu za pośrednictwem kraju, w którym przedsiębiorca dokonał rejestracji do procedury IOSS.
Pamiętajmy, że VAT IOSS dotyczy jedynie tych towarów, które nie podlegają akcyzie i które mają trafić do klientów spoza UE. Wszystkie opłaty celne ponosi sprzedawca i to już w chwili wysyłki towaru, natomiast kupujący nie ponosi z tego tytułu żadnych kosztów. Podobnie jak w przypadku VAT OSS, sprzedawca również ma obowiązek przechowywania całej dokumentacji sprzedażowej przez okres 10 lat.
Miejmy nadzieję, że zmiany wprowadzone pakietem e-commerce sprawdzą się w praktyce i będą znacznym ułatwieniem w rozliczaniu transakcji zagranicznych. Jeśli zasady rozliczeń w ramach VAT OSS lub VAT IOSS wydają nam się skomplikowane, pamiętajmy, że zawsze mamy możliwość skorzystania ze wsparcia biur księgowych w UK.
Magda Mikulska
Wisetax founder
