Handel wirtualnymi walutami staje się coraz popularniejszy – również w UK. Osoby biorące w nim udział muszą jednak znać i przestrzegać zasad odprowadzania podatku od kryptowalut. W przeciwnym razie narażają się na niemiłe konsekwencje ze strony HMRC. Co powinniśmy wiedzieć o rozliczaniu kryptowalut?
Pierwsze wytyczne dotyczące rozliczeń kryptowalut zostały podane przez HMRC w specjalnym raporcie w 2018 roku. Już wtedy były wiadomo, że kryptowaluty traktowane są przez HMRC jako waluta cyfrowa, a więc tak samo, jak aktywa. Oznacza to, że ich zdobywanie i sprzedaż wiąże się z opodatkowaniem z tytułu zysków kapitałowych (CGT – Capital Gain Tax). Opodatkowanie to obowiązuje również w przypadku wymiany tokenów na inne kryptowaluty, używania ich jako środka płatniczego za towary lub usługi, a także w przypadku chęci nieodpłatnego przekazania ich innej osobie. W zależności od indywidualnej sytuacji podatnika i oceny stanu faktycznego dochód ze sprzedaży kryptowalut może zostać opodatkowany podatkiem Income Tax bądź Corporation Tax.
Aby wyliczyć wysokość podatku CGT od kryptowalut, musimy najpierw wyliczyć zysk z dokonanej transakcji. Jest to różnica pomiędzy tym, ile zapłaciliśmy za kryptowalutę, a tym, za ile ją sprzedaliśmy. Istotne znaczenie ma także czas zakupu i sprzedaży kryptowaluty. Jeżeli obydwu transakcji dokonaliśmy w tym samym dniu, bierzemy pod uwagę cenę zakupu, jaka wówczas obowiązywała. Jeśli natomiast pomiędzy sprzedażą a zakupem kryptowaluty upłynęło maksymalnie 30 dni, liczy się cena zakupu w ciągu 30 dni. We wszystkich pozostałych przypadkach cena zakupu obliczana jest na podstawie średniej ceny z poprzednich transakcji zakupu.
Wysokość podatku CGT zależy więc od tego, ile wynosi całkowity dochód podlegający opodatkowaniu. W jego skład wchodzi zarówno zyski z kryptowalut, jak i pozostałe dochody z innych źródeł. Jeżeli dochód ten przekracza £50,270, CGT wynosi 20%. Z kolei jeśli dochód mieści się w tzw. basic rate, czyli w przedziale £12,571- £50,270, podatek CGT wyniesie jedynie 10%. Pamiętajmy też, że odprowadzanie podatku CGT nie jest konieczne, jeśli zyski kapitałowe nie przekraczają kwoty £12 300.
W zrozumieniu sposobu obliczania podatku CGT od kryptowalut może pomóc przykład. Załóżmy, że w danym roku podatkowym osiągnęliśmy zysk ze sprzedaży kryptowalut wynoszący £15 000. Dodatkowo, z pracy na etacie, dochód podlegający opodatkowaniu, po pomniejszeniu o kwotę wolną od podatku, wyniósł £24 000. Zysk ze sprzedaży kryptowalut należy pomniejszyć o kwotę wolną od podatku od zysków kapitałowych, czyli kwotę £12 300. Wiemy już, że podatek będzie musiał zatem zostać odprowadzony od pozostałej kwoty - £2 700. Do niej dodajemy jednak dochód z pracy, czyli £24 000. Łącznie daje to kwotę £26 700, która mieści się we wspomnianym wcześniej przedziale basic rate, a więc jesteśmy zobowiązani do odprowadzenia podatku CGT na poziomie 10% od zysków kapitałowych, czyli do odprowadzenia kwoty £270.
Pamiętajmy jednak, że powyższe zasady dotyczą jedynie osób indywidualnych, które dokonują transakcji kryptowalutowych sporadycznie. Jeżeli natomiast transakcje noszą znamiona działalności gospodarczej i handlu, gdyż są dokonywane regularnie i w dużej liczbie, Państwo Brytyjskie może uznać nas za handlarza „tradera”, który prowadzi działalność gospodarczą i domagać się zapłaty Income Tax w skali podatkowej 20, 40 lub 45%.
Jeszcze inaczej sprawa wygląda w przypadku transakcji kryptowalutowych dokonywanych przez spółki LTD. Wszelkie zyski uzyskiwane z tego tytułu zaliczane są do przychodów spółki. Niezależnie od ich wysokości, płacimy stałą stawkę podatku, czyli 19%. Spółka LTD, podobnie jak osoby prywatne, ma również możliwość odliczenia strat lub wliczenia kosztów, jakie poniosła w związku z transakcjami kryptowalutowymi. Może ona także w pełni legalnie odliczyć dochód z wydobycia kryptowalut.
Przysługuje nam prawo do odliczenia kosztów poniesionych w ramach sprzedaży. Do kosztów tych zaliczają się opłaty transakcyjne, opłaty za sporządzenie umowy transakcji oraz opłaty za reklamy i marketing.
Inaczej wygląda sprawa z kosztami związanymi z działalnością wydobywczą, takimi jak wydatki na energię elektryczną czy sprzęt używany do wydobycia kryptowalut, gdyż w tym przypadku HMRC jedynie sugeruje, że można je uznać za koszt podlegający odliczeniu dlatego ten aspekt wymaga w każdym przypadku konsultacji z doradcą podatkowym w odniesieniu do indywidualnego przypadku podatnika.
W celu rozliczenia sprzedaży kryptowalut w UK, należy złożyć do HMRC tzw. self assessment. W wersji papierowej musimy zrobić to do 31 października, a elektronicznie – do 31 stycznia. Ostatni dzień stycznia stanowi także ostateczny termin na wpłatę należnego podatku CGT. Nie zapominajmy, że mamy również możliwość natychmiastowe złożenia informacji o uzyskanym dochodzie poprzez „Real Time” Capital Gains Tax Service. Gdy skorzystamy z tej możliwości, urząd prześle nam wskazówki dotyczące tego w jaki sposób dokonać zapłaty podatku.
Sprawa rozliczenia podatku od kryptowalut nie kończy się jednak na wniesieniu opłaty. Jesteśmy zobowiązani do przechowywania pełnej dokumentacji dotyczącej dokonanych transakcji, gdyż urząd w każdej chwili może zażądać do niej wglądu. Dokumenty muszą zawierać informacje o dacie sprzedaży, rodzaju i liczbie sprzedanych tokenów, a także liczbie i wartości pozostałych tokenów, które posiadamy. Możemy także zostać poproszeni o udostępnienie wyciągów bankowych, adresów portfeli i zapisów połączonych kosztów pod i przed ich usunięciem.
Jako dochód HMRC postrzega również pieniądze uzyskiwane w ramach wymiany kryptowalut i ich wydobycia. W związku z tym urząd wymaga odprowadzenia od nich podatku dochodowego oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne. Self assessment nie musimy składać jedynie wtedy, gdy tokeny pochodzące z wydobycia mają wartość mniejszą niż £1000. W każdym innym przypadku rozliczamy kryptowaluty podobnie jak inne dochody, a dokumentację z nimi związaną przechowujemy przez okres minimum 5 lat. Musi ona zawierać takie informację jak data otrzymania tokenów, ich liczba, rodzaj i wartość, liczba pozostałych posiadanych tokenów i data ich pozbycia się. Urząd może poprosić nas także o przedłożenie wyciągów bankowych związanych z tokenami.
Pamiętajmy, że zatajenie posiadania kryptowalut w oświadczeniu majątkowym to przestępstwo, które ścigane jest z urzędu. W każdej chwili musimy być też przygotowani na rutynową kontrolę ze strony HMRC, nawet jeśli złożyliśmy wymagane self assessment i odprowadziliśmy podatek. Jeśli rozliczenie transakcji związanych z kryptowalutami wydaje nam się skomplikowane, zawsze możemy skorzystać z pomocy firm księgowych w UK
Magda Mikulska
Wisetax founder
